Segment reporting is the reporting of the operating segments of a company in the disclosures accompanying its financial statements. Segment reporting is required for publicly-held entities, and is not required for privately held ones. Segment reporting is intended to give information to investors and creditors regarding the financial results and position of the most important operating units of a company, which they can use as the basis for decisions related to the company. The objective of segment reporting is to help financial statement users better understand your company's performance, better assess your company's prospects for future cash flows, and make more informed judgments about your company as a whole. Accounting standard 17 deals with segment reporting that was established to help better understand performance risk and returns of an enterprise. It deals with the provisions pertaining to the reporting of segment information in order to meet the needs of the users of the financial statements.
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| Segment Reporting |
In financial reporting, a segment is a part of the business that has separate financial information and a separate management strategy. ... Management accounting often reviews the company by segment to determine which areas or lines are working better than others.
Under Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), an operating segment engages in business activities from which it may earn revenue and incur expenses, has discrete financial information available, and whose results are regularly reviewed by the entity's chief operating decision maker for performance assessment and resource allocation decisions. Follow these rules to determine which segments need to be reported:
Aggregate the results of two or more segments if they have similar products, services, processes, customers, distribution methods, and regulatory environments.
Report a segment if it has at least 10% of the revenues, 10% of the profit or loss, or 10% of the combined assets of the entity.
If the total revenue of the segments you have selected under the preceding criteria comprise less than 75% of the entity's total revenue, then add more segments until you reach that threshold.
You can add more segments beyond the minimum just noted, but consider a reduction if the total exceeds ten segments.
सेगमेंट रिपोर्टिंग एक कंपनी के ऑपरेटिंग सेगमेंट की रिपोर्टिंग है जिसमें उसके वित्तीय विवरणों के साथ खुलासे हुए हैं। सार्वजनिक रूप से आयोजित संस्थाओं के लिए सेगमेंट रिपोर्टिंग आवश्यक है, और निजी तौर पर आयोजित लोगों के लिए आवश्यक नहीं है। सेगमेंट रिपोर्टिंग का उद्देश्य निवेशकों और लेनदारों को किसी कंपनी की सबसे महत्वपूर्ण परिचालन इकाइयों के वित्तीय परिणामों और स्थिति के बारे में जानकारी देना है, जिसे वे कंपनी से संबंधित निर्णयों के आधार के रूप में उपयोग कर सकते हैं। सेगमेंट रिपोर्टिंग का उद्देश्य वित्तीय विवरण उपयोगकर्ताओं को आपकी कंपनी के प्रदर्शन को बेहतर ढंग से समझने में मदद करना है, भविष्य के नकदी प्रवाह के लिए आपकी कंपनी की संभावनाओं का बेहतर मूल्यांकन करना है, और समग्र रूप से आपकी कंपनी के बारे में अधिक सूचित निर्णय करना है। लेखांकन मानक 17 सेगमेंट रिपोर्टिंग के साथ संबंधित है जो एक उद्यम के बेहतर प्रदर्शन और जोखिम को समझने में मदद करने के लिए स्थापित किया गया था। यह वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं की जरूरतों को पूरा करने के लिए खंड की जानकारी की रिपोर्टिंग से संबंधित प्रावधानों से संबंधित है।
वित्तीय रिपोर्टिंग में, एक खंड व्यवसाय का एक हिस्सा है जिसमें अलग-अलग वित्तीय जानकारी और एक अलग प्रबंधन रणनीति होती है। ... प्रबंधन लेखांकन अक्सर यह निर्धारित करने के लिए कि क्षेत्र या लाइनें दूसरों की तुलना में बेहतर काम कर रही हैं, खंड द्वारा कंपनी की समीक्षा करती है।
आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के तहत, एक परिचालन खंड व्यवसायिक गतिविधियों में संलग्न होता है, जिससे वह राजस्व और व्यय खर्च कर सकता है, जिसमें वित्तीय जानकारी उपलब्ध है, और जिनके परिणाम नियमित रूप से प्रदर्शन मूल्यांकन और संसाधन के लिए इकाई के मुख्य परिचालन निर्णय निर्माता द्वारा समीक्षा किए जाते हैं। आवंटन के निर्णय। यह निर्धारित करने के लिए कि कौन से सेगमेंट को रिपोर्ट करने की आवश्यकता है, इन नियमों का पालन करें:
यदि उनके समान उत्पाद, सेवाएँ, प्रक्रियाएँ, ग्राहक, वितरण विधियाँ, और विनियामक वातावरण हैं, तो दो या अधिक सेगमेंट के परिणामों को अलग करें।
यदि किसी खंड में कम से कम 10% राजस्व, लाभ या हानि का 10% या इकाई की संयुक्त संपत्ति का 10% है, तो इसकी रिपोर्ट करें।
यदि पूर्ववर्ती मानदंड के तहत आपके द्वारा चुने गए खंडों का कुल राजस्व इकाई के कुल राजस्व का 75% से कम है, तो उस खंड तक पहुंचने तक अधिक खंड जोड़ें।
आप न्यूनतम उल्लिखित से अधिक खंड जोड़ सकते हैं, लेकिन कुल दस खंडों से अधिक होने पर कटौती पर विचार करें।
As you prepare to operate as a public company, you will need to understand the increased financial reporting demands that accompany this transition. One major change which can often come as a surprise is segment reporting. The US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) requirements regarding segment reporting are explained in the FASB Accounting Standards Codification (ASC) Topic 280. The objective of segment reporting is to help financial statement users better understand your company’s performance, better assess your company’s prospects for future cash flows, and make more informed judgments about your company as a whole. The ASC 280 requirements attempt to give financial statement users information at a level of granularity similar to the level a decision-making executive within your company might receive.
जब आप एक सार्वजनिक कंपनी के रूप में काम करने की तैयारी करते हैं, तो आपको इस संक्रमण के साथ बढ़ती वित्तीय रिपोर्टिंग मांगों को समझने की आवश्यकता होगी। एक बड़ा बदलाव जो अक्सर एक आश्चर्य के रूप में आ सकता है वह है सेगमेंट रिपोर्टिंग। सेगमेंट रिपोर्टिंग के बारे में अमेरिका की आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत (जीएएपी) आवश्यकताओं को एफएएसबी लेखा मानक संहिताकरण (एएससी) टॉपिक 280 में समझाया गया है। सेगमेंट रिपोर्टिंग का उद्देश्य वित्तीय विवरण उपयोगकर्ताओं को आपकी कंपनी के प्रदर्शन को बेहतर ढंग से समझने में मदद करना है, आपकी कंपनी की संभावनाओं का बेहतर आकलन करना है। भविष्य की नकदी प्रवाह, और समग्र रूप से आपकी कंपनी के बारे में अधिक सूचित निर्णय लेते हैं। एएससी 280 आवश्यकताओं को वित्तीय विवरण उपयोगकर्ताओं को आपकी कंपनी के भीतर निर्णय लेने वाले कार्यकारी स्तर के समान दानेदारता के स्तर पर जानकारी देने का प्रयास करता है।
Business Segment:-
A business segment is a part of a company that can be identified by the products it provides or by the services or geographical locations it operates in. In other words, it a single part of a business that can be distinctly separated from the company as a whole based on its customers, products, or market places.
एक व्यापार खंड एक कंपनी का एक हिस्सा है जिसे उत्पादों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं या भौगोलिक स्थानों द्वारा पहचाना जा सकता है। दूसरे शब्दों में, यह एक व्यवसाय का एक हिस्सा है जिसे कंपनी के रूप में विशिष्ट रूप से अलग किया जा सकता है। अपने ग्राहकों, उत्पादों या बाजार स्थानों के आधार पर संपूर्ण।
Geographic segmentation:-
Geographic segmentation is when a business divides its market on the basis of geography. You can geographically segment a market by area, such as cities, counties, regions, countries, and international regions. You can also break a market down into rural, suburban and urban areas.
भौगोलिक विभाजन तब होता है जब कोई व्यवसाय भूगोल के आधार पर अपने बाजार को विभाजित करता है। आप भौगोलिक रूप से शहर, काउंटी, क्षेत्र, देश और अंतर्राष्ट्रीय क्षेत्रों जैसे क्षेत्र के आधार पर एक बाजार को विभाजित कर सकते हैं। आप ग्रामीण, उपनगरीय और शहरी क्षेत्रों में एक बाजार को तोड़ सकते हैं।
Reportable Segment:-
A reportable segment is an exploitable segment that makes up at least 10 percent of the overall business's revenues or assets. In effect, a reportable segment is like a business within a business.
एक रिपोर्ट करने योग्य सेगमेंट एक शोषक सेगमेंट है, जो कुल कारोबार के राजस्व या संपत्ति का कम से कम 10 प्रतिशत बनाता है। वास्तव में, एक रिपोर्ट योग्य सेगमेंट एक व्यवसाय के भीतर एक व्यवसाय की तरह है।
Terminology Of Segment Reporting:-
Segment Revenue- revenue, including intersegment revenue, that is directly attributable or reasonably allocable to a segment. Includes interest and dividend income and related securities gains only if the segment is a financial segment (bank, insurance company, etc.). Intersegment sales refer to revenue generated by means of a transaction between segments within the same business. It is generally the case with large conglomerates that engage in several lines of business. Such companies manage segments that have interconnect operations either vertically or horizontally.
सेगमेंट रेवेन्यू: राजस्व, जिसमें इंटर्सेक्शन रेवेन्यू भी शामिल है, जो किसी सेगमेंट के लिए सीधे जिम्मेदार या यथोचित रूप से आबंटित है। इसमें ब्याज और लाभांश आय और संबंधित प्रतिभूतियों का लाभ शामिल है, यदि यह खंड एक वित्तीय खंड (बैंक, बीमा कंपनी, आदि) है। एक ही व्यवसाय के भीतर खंडों के बीच लेन-देन के माध्यम से उत्पन्न बिक्री को संदर्भित करता है। यह आम तौर पर बड़े समूह के साथ होता है जो व्यवसाय की कई लाइनों में संलग्न होते हैं। ऐसी कंपनियाँ ऐसे खंडों का प्रबंधन करती हैं, जिनका संचालन या तो लंबवत या क्षैतिज रूप से होता है।
Segment Expense- expenses, including expenses relating to intersegment transactions, that (a) result from operating activities and (b) are directly attributable or reasonably allocable to a segment. ... Segment expenses do not include: interest. losses on sales of investments or debt extinguishments.
सेगमेंट खर्च: व्यय, जिसमें अंतःसंबंध लेनदेन से संबंधित खर्च शामिल हैं, (ए) परिचालन गतिविधियों से परिणाम और (बी) सीधे एक खंड के लिए जिम्मेदार या यथोचित रूप से आवंटित हैं। ... सेगमेंट खर्चों में शामिल नहीं हैं: ब्याज। निवेश या ऋण बुझाने की बिक्री पर नुकसान।
Segment Result- Segment result is segment revenue less segment expense. 5.8 Segment assets are those operating assets that are employed by a segment in its operating activities and that either are directly attributable to the segment or can be allocated to the segment on a reasonable basis.
खंड परिणाम सेगमेंट राजस्व कम खंड व्यय है। 5.8 सेगमेंट परिसंपत्तियां उन परिचालन परिसंपत्तियां हैं जो एक खंड द्वारा इसकी परिचालन गतिविधियों में नियोजित हैं और जो या तो सीधे खंड के लिए जिम्मेदार हैं या उचित आधार पर खंड को आवंटित की जा सकती हैं।
Segment Liabilities- Segment liabilities are those operating liabilities that result from the operating activities of a segment and that either are directly attributable to the segment or can be allocated to the segment on a reasonable basis.
सेगमेंट देनदारियां उन ऑपरेटिंग देनदारियों हैं जो किसी सेगमेंट की ऑपरेटिंग गतिविधियों के परिणामस्वरूप होती हैं और जो या तो सीधे सेगमेंट के लिए जिम्मेदार होती हैं या उन्हें उचित आधार पर सेगमेंट में आवंटित किया जा सकता है।
Segment Accounting Policies- While the accounting policies used in preparing and presenting the financial statements of the enterprise as a whole are also the fundamental segment accounting policies, segment accounting policies include, in addition, policies that relate specifically to segment reporting, such as identification of segments, method of pricing inter-segment transfers, and basis for allocating revenues and expenses to segments.
जबकि एक पूरे के रूप में उद्यम के वित्तीय विवरणों को तैयार करने और प्रस्तुत करने में उपयोग की जाने वाली लेखांकन नीतियां भी मौलिक खंड लेखांकन नीतियां हैं, खंड लेखांकन नीतियां शामिल हैं, इसके अलावा, ऐसी नीतियां जो विशेष रूप से खंड की रिपोर्टिंग से संबंधित हैं, जैसे कि खंडों की पहचान, विधि की विधि अंतर-खंड हस्तांतरण का मूल्य निर्धारण, और खंडों को राजस्व और खर्च आवंटित करने के लिए आधार
Segment Assets- Segment assets include operating assets shared by two or more segments if a reasonable basis for allocation exists. Segment assets include goodwill that is directly attributable to a segment or that can be allocated to a segment on a reasonable basis, and segment expense includes related amortisation of goodwill.
सेगमेट एसेट्स में दो या अधिक सेगमेंट द्वारा साझा की गई ऑपरेटिंग एसेट्स शामिल हैं यदि आवंटन का उचित आधार मौजूद है। खंड संपत्तियों में सद्भावना शामिल होती है जो सीधे एक खंड के लिए जिम्मेदार होती है या जिसे उचित आधार पर एक खंड को आवंटित किया जा सकता है, और खंड व्यय में सद्भावना के संबंधित परिशोधन शामिल हैं
Need for segment reporting-
Segment reporting breaks down the operations of a company into manageable pieces, or segments. Public companies must then record detailed financial statements for each operating segment. The goal is to increase transparency for creditors and investors, especially regarding the company's most important operating units. Diversified companies present a peculiar and special problem for investment decision-making. The progress and success of a diversified company are composites of the progress and success of its several segments. Proponents of segment reporting contend that information about separate segments contributes to investor evaluations of diversified companies.
खंड रिपोर्टिंग किसी कंपनी के संचालन को प्रबंधनीय टुकड़ों, या खंडों में तोड़ देती है। सार्वजनिक कंपनियों को तब प्रत्येक ऑपरेटिंग सेगमेंट के लिए विस्तृत वित्तीय विवरण दर्ज करने होंगे। लक्ष्य विशेष रूप से कंपनी की सबसे महत्वपूर्ण परिचालन इकाइयों के बारे में लेनदारों और निवेशकों के लिए पारदर्शिता बढ़ाना है। विविध कंपनियां निवेश निर्णय लेने के लिए एक अजीब और विशेष समस्या पेश करती हैं। एक विविध कंपनी की प्रगति और सफलता इसके कई खंडों की प्रगति और सफलता के कंपोजिट हैं। खंड रिपोर्टिंग के समर्थकों का तर्क है कि अलग-अलग खंडों की जानकारी विविध कंपनियों के निवेशक मूल्यांकन में योगदान करती है।
1. Segment Disclosure and Investment Decision-Making: A major argument in support of segmental reporting is that if investors are provided with information about the profitability, risk and growth of the different segments of a company’s operations, they will be better able to assess the earnings potential and the risk of the company as a whole.
They will be able to predict more accurately a firm’s future earnings and cash flows than can be done by using consolidated data alone. Investor uncertainty about company prospects will thus be reduced, share prices will be set more accurately, and a more efficient allocation of resources will be promoted.
खंडीय रिपोर्टिंग के समर्थन में एक प्रमुख तर्क यह है कि यदि निवेशकों को कंपनी के संचालन के विभिन्न खंडों की लाभप्रदता, जोखिम और वृद्धि के बारे में जानकारी प्रदान की जाती है, तो वे कमाई क्षमता और कंपनी के जोखिम के आकलन में बेहतर होंगे। पूरा का पूरा।
वे फर्म की भविष्य की कमाई का अधिक सटीक अनुमान लगा सकते हैं और नकदी प्रवाह की तुलना में अकेले समेकित डेटा का उपयोग करके किया जा सकता है। कंपनी की संभावनाओं के बारे में निवेशक की अनिश्चितता इस प्रकार कम हो जाएगी, शेयर की कीमतें अधिक सटीक रूप से निर्धारित की जाएंगी, और संसाधनों के एक अधिक कुशल आवंटन को बढ़ावा दिया जाएगा।
2. Segments Disclosure and Other Users (Other than Investors):
Besides the investors, it has been suggested that segmental reports are likely to be useful to employees and trade unions, consumers, the general public, government and also for the purpose of promoting managerial efficiency. Employees and trade unions are interested in the performance and prospects of the firm from the standpoint of wage negotiations and job security and hence, segmental reports may be just as relevant to them as to investors.
निवेशकों के अलावा, यह सुझाव दिया गया है कि सेगमेंट रिपोर्ट कर्मचारियों और ट्रेड यूनियनों, उपभोक्ताओं, आम जनता, सरकार और प्रबंधकीय दक्षता को बढ़ावा देने के उद्देश्य से उपयोगी हो सकती है। कर्मचारी और ट्रेड यूनियन मजदूरी वार्ता और नौकरी की सुरक्षा के दृष्टिकोण से फर्म के प्रदर्शन और संभावनाओं में रुचि रखते हैं और इसलिए, खंडीय रिपोर्ट निवेशकों के लिए उनके लिए उतनी ही प्रासंगिक हो सकती है।
There is also a need for information on segmental performance so that policy decisions by management to develop or curtail particular activities can be verified and understood. Lack of information, on the other hand, may lead to distrust and labour relations problems.
खंडीय प्रदर्शन के बारे में जानकारी की भी आवश्यकता है ताकि प्रबंधन द्वारा विशेष गतिविधियों को विकसित या घुमावदार करने के नीतिगत निर्णयों को सत्यापित और समझा जा सके। दूसरी ओर, जानकारी का अभाव, अविश्वास और श्रम संबंधों की समस्याओं को जन्म दे सकता है।
The interests of consumers and the public may also be promoted by segmental disclosure in the sense that social responsibility in terms of the removal of price discrimination could be encouraged by disclosure of profits by segment. Consumers may also benefit from the increased competition that may result.
उपभोक्ताओं और जनता के हितों को इस तरह से खंडित प्रकटीकरण द्वारा बढ़ावा दिया जा सकता है कि मूल्य भेदभाव को हटाने के संदर्भ में सामाजिक जिम्मेदारी को खंड द्वारा मुनाफे के प्रकटीकरण द्वारा प्रोत्साहित किया जा सकता है। उपभोक्ताओं को भी बढ़ी हुई प्रतिस्पर्धा से लाभ हो सकता है।
Governments, at national and also international level in the case of multinational companies, are becoming increasingly concerned by the activities of large companies and the balance of payments.
बहुराष्ट्रीय कंपनियों के मामले में राष्ट्रीय और अंतर्राष्ट्रीय स्तर पर सरकारें, बड़ी कंपनियों की गतिविधियों और भुगतान संतुलन से चिंतित हो रही हैं।
Accounting standard issued relating to segment reporting-
- AS 14 & FAS 31 - iSSUED BY FASB of U.S.A
- IAS 14 & IFRS 8 - iSSUED BY IASB in IASC
- SAP 14 - iSSUED BY ASB in U.K
- AS 14 - iSSUED in Hongkong
- AS 17 - iSSUED BY ICAI in India
Segment Disclosure & USER Group - Segment disclosures included in the notes to the financial statements provide users with insights into how the chief operating decision maker (CODM) allocates resources and assesses the performance of the company's segments.
वित्तीय विवरणों में नोटों में शामिल सेगमेंट के खुलासे से उपयोगकर्ताओं को जानकारी मिलती है कि मुख्य परिचालन निर्णय निर्माता (CODM) संसाधनों को कैसे आवंटित करते हैं और कंपनी के सेगमेंट के प्रदर्शन का आकलन करते हैं।
- Inverstor
- Employees
- Management
- Government Agencies
- Consumers
Problem's In Segment Reporting -
The following points highlight the top seven problems in segment reporting for management, i.e, (1) Base of Segmentation, (2) Allocation Problem, (3) Disclosure Costs, (4) Managerial Conservatism, (5) Inter-segment Transactions, (6) Difficulty in Providing Data, and (7) Problem of Misinterpretations.
(1) Base of Segmentation - Basic problem which arises in segment reporting is division of a diversified company for segment reporting purposes. Every base of segmentation may create segments differently. Identification of segmentation is also problematic. Segmentation can be done on the basis of organisational division, Industry, Market, Product etc. Each base has its own limitation and own problem.
खंड रिपोर्टिंग में उत्पन्न होने वाली मूल समस्या खंड रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए एक विविध कंपनी का विभाजन है। विभाजन का प्रत्येक आधार अलग-अलग खंड बना सकता है। विभाजन की पहचान भी समस्याग्रस्त है। संगठनात्मक विभाजन, उद्योग, बाजार, उत्पाद आदि के आधार पर विभाजन किया जा सकता है। प्रत्येक आधार की अपनी सीमा और अपनी समस्या है।
(2) Allocation Problem - In business organisation where more than one product are dealt. There are likely to be costs which are common to two or more products. Joint Costs can be general administrative expenses and legal expenses. Allocation of these joint costs becomes a complex problem while doing segment reporting. However there can be some common costs which can be apportioned on some reasonable basis for example electricity charges which can be apportioned on the basis of light Points in a particular segment on the other hand there can be some common costs like salary of a director which can only be apportioned on some arbitrary basis.
व्यापार संगठन में जहां एक से अधिक उत्पाद निपटाए जाते हैं। ऐसी लागतें होने की संभावना है जो दो या अधिक उत्पादों के लिए आम हैं। संयुक्त लागत सामान्य प्रशासनिक व्यय और कानूनी खर्च हो सकते हैं। खंड की रिपोर्टिंग करते समय इन संयुक्त लागतों का आवंटन एक जटिल समस्या बन जाती है। हालाँकि कुछ सामान्य लागतें हो सकती हैं जो उदाहरण के लिए कुछ उचित आधार पर बिजली के शुल्क के रूप में जमा की जा सकती हैं जो कि प्रकाश बिंदुओं के आधार पर किसी विशेष खंड में अपील की जा सकती हैं, दूसरी ओर कुछ सामान्य लागत भी हो सकती हैं जैसे निदेशक का वेतन केवल कुछ अनियंत्रित आधार पर आशंकित होना।
(3) Disclosure Costs - Segment reporting also involves costs of disclosures. The provision of additional information along with routine information increases firm’s operating costs in terms of cost of collection processing and costs of management control systems. Cost argument is also related with increased competition that may result from segment reporting.
सेगमेंट रिपोर्टिंग में खुलासे की लागत भी शामिल है। नियमित जानकारी के साथ अतिरिक्त जानकारी का प्रावधान संग्रह प्रसंस्करण की लागत और प्रबंधन नियंत्रण प्रणालियों की लागत के मामले में फर्म की परिचालन लागत को बढ़ाता है। लागत तर्क भी बढ़ी हुई प्रतिस्पर्धा से संबंधित है जो खंड की रिपोर्टिंग के परिणामस्वरूप हो सकता है।
(4) Managerial Conservatism - In the absence of some regulatory provisions to disclose segment reports; voluntary disclosures are likely to be perceived by manager to be beneficial only in certain situations. For example management will do the segment reporting when they believe that company’s attractiveness can be enhanced.
खंड रिपोर्टों का खुलासा करने के लिए कुछ नियामक प्रावधानों के अभाव में; स्वैच्छिक प्रकटीकरणों को प्रबंधक द्वारा केवल कुछ स्थितियों में लाभप्रद होने की संभावना है। उदाहरण के लिए प्रबंधन खंड रिपोर्टिंग तब करेगा जब उन्हें विश्वास हो कि कंपनी का आकर्षण बढ़ाया जा सकता है।
(5) Inter-segment Transactions - In a diversified business entity which may have some inter-segment transactions. There are number of methods for inter segment transfers i.e. cost, cost-plus, market price and negotiated prices. All these methods result in different operating results for reporting segment.
एक विविध व्यवसाय इकाई में जिसमें कुछ अंतर-खंड लेनदेन हो सकते हैं। अंतर खंड हस्तांतरण यानी लागत, लागत-प्लस, बाजार मूल्य और बातचीत की कीमतों के लिए कई तरीके हैं। इन सभी तरीकों से रिपोर्टिंग सेगमेंट के लिए अलग-अलग ऑपरेटिंग परिणाम मिलते हैं।
(6) Difficulty in Providing Data - Measurement problems have created problem of difficulty in providing at while doing segment reporting. Since the measurement problem influences the feasibility of disclosing certain information, one should look at the problem of determining segment information. If we look upon profit and loss account statement, we immediately run into trouble with the sales figure particularly inter segment sales.
माप की समस्याओं ने खंड रिपोर्टिंग करते समय प्रदान करने में कठिनाई की समस्या पैदा की है। चूंकि माप की समस्या कुछ जानकारी का खुलासा करने की व्यवहार्यता को प्रभावित करती है, इसलिए किसी को खंड की जानकारी निर्धारित करने की समस्या को देखना चाहिए। यदि हम लाभ और हानि खाते के विवरण को देखते हैं, तो हम तुरंत बिक्री के आंकड़ों के साथ विशेष रूप से अंतर खंड की बिक्री में परेशानी में पड़ जाते हैं।
(7) Problem of Misinterpretations - In case of inclusion of inter segment transfers of sales. It leads to misinterpretation by user groups if the segment sales figures are larger than the consolidated sales figures. Besides the sales figure, another problem arises is the determination of segment costs. However, it is very easy to determine traceable costs of a segment but the real problem arises in determining share of segment cost out of a common cost incurred on two or more segments.
बिक्री के अंतर खंडों के हस्तांतरण के मामले में। यह उपयोगकर्ता समूहों द्वारा गलत व्याख्या की ओर जाता है यदि खंड की बिक्री के आंकड़े समेकित बिक्री के आंकड़े से बड़े हैं। बिक्री के आंकड़े के अलावा, एक और समस्या यह है कि खंड की लागत का निर्धारण होता है। हालाँकि, एक सेगमेंट की ट्रेस करने योग्य लागतों को निर्धारित करना बहुत आसान है, लेकिन वास्तविक समस्या दो या अधिक सेगमेंट्स पर एक कॉमन कॉस्ट से बाहर सेगमेंट कॉस्ट की हिस्सेदारी को निर्धारित करने में उत्पन्न होती है।
Segment Information to be disclosure -
Segment disclosures are based on management information reported to the chief operating decision maker. Segment disclosures are based on IFRS-compliant financial information. Management information may not be supported by the same robust processes and controls, or subject to external audit.
खंड के खुलासे मुख्य परिचालन निर्णय निर्माता को रिपोर्ट की गई प्रबंधन जानकारी पर आधारित हैं। खंड के खुलासे IFRS-compliant वित्तीय जानकारी पर आधारित हैं। प्रबंधन की जानकारी समान मजबूत प्रक्रियाओं और नियंत्रणों या बाहरी ऑडिट के अधीन होने के कारण समर्थित नहीं हो सकती है।
Method of presenting segment information/What are the steps in preparing a segment report? -
Entities will need to: 1 Identify the CODM. 2 Identify their business activities (which may not necessarily earn revenue or incur expenses). 3 Determine whether discrete financial information is available for the business activities. 4 Determine whether that information is regularly reviewed by the CODM.
संस्थाओं को इसकी आवश्यकता होगी: 1 CODM को पहचानें। 2 उनकी व्यावसायिक गतिविधियों को पहचानें (जो जरूरी राजस्व या खर्च नहीं कमा सकते हैं)। 3 निर्धारित करें कि व्यावसायिक गतिविधियों के लिए असतत वित्तीय जानकारी उपलब्ध है या नहीं। 4 निर्धारित करें कि क्या सीओडीएम द्वारा उस जानकारी की नियमित समीक्षा की जाती है।
'The CODM is that individual or group of individuals that is responsible for the allocation of resources and assessing the performance of the entity's business units." (CODM वह व्यक्ति या व्यक्तियों का समूह है जो संसाधनों के आवंटन और इकाई की व्यावसायिक इकाइयों के प्रदर्शन का आकलन करने के लिए जिम्मेदार है।)
The accounting standard board of ICAI has issued AS-17 on segment reporting which has been reproduced below ((issued 2000))
Objective:-
The objective of this Standard is to establish principles for reporting financial information, about the different types of products and services an enterprise produces and the different geographical areas in which it operates. Such information helps users of financial statements:
(a) better understand the performance of the enterprise;
(b) better assess the risks and returns of the enterprise; and
(c) make more informed judgements about the enterprise as a whole.
Many enterprises provide groups of products and services or operate in geographical areas that are subject to differing rates of profitability, opportunities for growth, future prospects, and risks. Information about different types of products and services of an enterprise and its operations in different geographical areas – often called segment information – is relevant to assessing the risks and returns of a diversified or multi-locational enterprise but may not be determinable from the aggregated data. Therefore, reporting of segment information is widely regarded as necessary for meeting the needs of users of financial statements.
इस मानक का उद्देश्य एक उद्यम द्वारा उत्पादित विभिन्न प्रकार के उत्पादों और सेवाओं के बारे में वित्तीय जानकारी की रिपोर्टिंग के लिए सिद्धांतों को स्थापित करना है और विभिन्न भौगोलिक क्षेत्रों में यह संचालित होता है। इस तरह की जानकारी उपयोगकर्ताओं को वित्तीय विवरणों में मदद करती है:
(ए) उद्यम के प्रदर्शन को बेहतर ढंग से समझना;
(बी) उद्यम के जोखिम और रिटर्न का बेहतर आकलन करता है; तथा
(ग) एक पूरे के रूप में उद्यम के बारे में अधिक सूचित निर्णय लेते हैं।
कई उद्यम उत्पादों और सेवाओं के समूह प्रदान करते हैं या भौगोलिक क्षेत्रों में संचालित होते हैं जो लाभप्रदता, विकास के अवसरों, भविष्य की संभावनाओं और जोखिमों की भिन्न दरों के अधीन होते हैं। एक उद्यम के विभिन्न प्रकार के उत्पादों और सेवाओं और विभिन्न भौगोलिक क्षेत्रों में इसके संचालन के बारे में जानकारी - जिसे अक्सर खंड जानकारी कहा जाता है - एक विविध या बहु-स्थानीय उद्यम के जोखिम और रिटर्न का आकलन करने के लिए प्रासंगिक है, लेकिन कुल आंकड़ों से निर्धारित नहीं हो सकता है। इसलिए, वित्तीय विवरण के उपयोगकर्ताओं की जरूरतों को पूरा करने के लिए खंड की जानकारी की रिपोर्टिंग को व्यापक रूप से आवश्यक माना जाता है।
Scope:-
1. This Standard should be applied in presenting general purpose financial statements.
2. The requirements of this Standard are also applicable in case of consolidated financial statements.
3. An enterprise should comply with the requirements of this Standard fully and not selectively.
4. If a single financial report contains both consolidated financial statements and the separate financial statements of the parent, segment information need be presented only on the basis of the consolidated financial statements. In the context of reporting of segment information in consolidated financial statements, the references in this Standard to any financial statement items should construed to be the relevant item as appearing in the consolidated financial statements.
स्कोप: -
1. इस मानक को सामान्य प्रयोजन वित्तीय विवरणों को प्रस्तुत करने में लागू किया जाना चाहिए।
2. समेकित वित्तीय विवरणों के मामले में इस मानक की आवश्यकताएं भी लागू होती हैं।
3. एक उद्यम को इस मानक की आवश्यकताओं का पूरी तरह से अनुपालन करना चाहिए न कि चुनिंदा रूप से।
4. यदि किसी एकल वित्तीय रिपोर्ट में समेकित वित्तीय विवरण और माता-पिता के अलग-अलग वित्तीय विवरण शामिल हैं, तो खंड की जानकारी को समेकित वित्तीय विवरणों के आधार पर ही प्रस्तुत किया जाना चाहिए। समेकित वित्तीय वक्तव्यों में खंड की जानकारी की रिपोर्टिंग के संदर्भ में, इस मानक में किसी भी वित्तीय विवरण आइटम के संदर्भों को समेकित वित्तीय विवरणों में प्रदर्शित होने के लिए प्रासंगिक आइटम माना जाना चाहिए।
Identifying Reportable Segments:-
Primary and Secondary Segment Reporting Formats
Primary Reporting Format:-
39.The disclosure requirements in paragraphs 40-46 should be applied to each reportable segment based on primary reporting format of an enterprise.
प्राथमिक रिपोर्टिंग प्रारूप: -
39. पैराग्राफ 40-46 में प्रकटीकरण आवश्यकताओं को एक उद्यम के प्राथमिक रिपोर्टिंग प्रारूप के आधार पर प्रत्येक रिपोर्ट करने योग्य खंड पर लागू किया जाना चाहिए।
40. An enterprise should disclose the following for each reportable segment:
(a) segment revenue, classified into segment revenue from sales to external customers and segment revenue from transactions with other segments;
(b) segment result;
(c) total carrying amount of segment assets;
(d) total amount of segment liabilities;
(e) total cost incurred during the period to acquire segment assets that are expected to be used during more than one period (tangible and intangible fixed assets);
(f) total amount of expense included in the segment result for depreciation and amortisation in respect of segment assets for the period; and
(g) total amount of significant non-cash expenses, other than depreciation and amortisation in respect of segment assets, that were included in segment expense and, therefore, deducted in measuring segment result.
40. एक उद्यम को प्रत्येक रिपोर्ट करने योग्य सेगमेंट के लिए निम्नलिखित का खुलासा करना चाहिए:
(ए) खंड राजस्व, बाहरी ग्राहकों को बिक्री से खंड राजस्व में वर्गीकृत और अन्य क्षेत्रों के साथ लेनदेन से खंड राजस्व;
(बी) खंड परिणाम;
(ग) सेगमेंट परिसंपत्तियों की कुल वहन राशि;
(घ) खंड देनदारियों की कुल राशि;
(ई) एक से अधिक अवधि (मूर्त और अमूर्त अचल संपत्तियों) के दौरान उपयोग की जाने वाली खंड परिसंपत्तियों का अधिग्रहण करने की अवधि के दौरान होने वाली कुल लागत;
(च) अवधि के लिए खंड की संपत्ति के संबंध में मूल्यह्रास और परिशोधन के लिए खंड परिणाम में शामिल कुल व्यय; तथा
(छ) खंडों की संपत्ति के संबंध में मूल्यह्रास और परिशोधन के अलावा अन्य महत्वपूर्ण गैर-नकद खर्चों की कुल राशि, जो खंड व्यय में शामिल थे और इसलिए, खंड परिणाम को मापने में कटौती की गई थी।
41. Paragraph 40 (b) requires an enterprise to report segment result. If an enterprise can compute segment net profit or loss or some other measure of segment profitability other than segment result, without arbitrary allocations, reporting of such amount(s) in addition to segment result is encouraged. If that measure is prepared on a basis other than the accounting policies adopted for the financial statements of the enterprise, the enterprise will include in its financial statements a clear description of the basis of measurement.
41. पैराग्राफ 40 (बी) खंड परिणाम की रिपोर्ट करने के लिए एक उद्यम की आवश्यकता है। यदि कोई उद्यम खंड के शुद्ध लाभ या हानि या खंड लाभ के अलावा खंड लाभ के कुछ अन्य उपाय की गणना कर सकता है, तो मनमाने ढंग से आवंटन के बिना, खंड परिणाम के अलावा ऐसी राशि (रों) की रिपोर्टिंग को प्रोत्साहित किया जाता है। यदि वह उपाय उद्यम के वित्तीय विवरणों के लिए अपनाई गई लेखांकन नीतियों के अलावा अन्य आधार पर तैयार किया जाता है, तो उद्यम अपने वित्तीय विवरणों में माप के आधार का स्पष्ट विवरण शामिल करेगा।
42. An example of a measure of segment performance above segment result in the statement of profit and loss is gross margin on sales. Examples of measures of segment performance below segment result in the statement of profit and loss are profit or loss from ordinary activities (either before or after income taxes) and net profit or loss.
42. लाभ और हानि के बयान में सेगमेंट के परिणाम के ऊपर खंड के प्रदर्शन के माप का एक उदाहरण बिक्री पर सकल मार्जिन है। लाभ और हानि के बयान के परिणामस्वरूप खंड के नीचे खंड प्रदर्शन के उपायों के उदाहरण सामान्य गतिविधियों से लाभ या हानि हैं (या तो आयकर से पहले या बाद में) और शुद्ध लाभ या हानि।
43. Accounting Standard 5, ‘Net Profit or Loss for the Period, Prior Period Items and Changes in Accounting Policies’ requires that “when items of income and expense within profit or loss from ordinary activities are of such size, nature or incidence that their disclosure is relevant to explain the performance of the enterprise for the period, the nature and amount of such items should be disclosed separately”. Examples of such items include write- downs of inventories, provisions for restructuring, disposals of fixed assets and long-term investments, legislative changes having retrospective application, litigation settlements, and reversal of provisions. An enterprise is encouraged, but not required, to disclose the nature and amount of any items of segment revenue and segment expense that are of such size, nature, or incidence that their disclosure is relevant to explain the performance of the segment for the period. Such disclosure is not intended to change the classification of any such items of revenue or expense from ordinary to extraordinary or to change the measurement of such items. The disclosure, however, does change the level at which the significance of such items is evaluated for disclosure purposes from the enterprise level to the segment level.
43. लेखांकन मानक 5, 'अवधि के लिए शुद्ध लाभ या हानि, पूर्व अवधि की वस्तुएं और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन' के लिए आवश्यक है कि "जब आम गतिविधियों से लाभ या हानि के भीतर आय और व्यय की वस्तुएं ऐसे आकार, प्रकृति या घटना के हों, प्रकटीकरण अवधि के लिए उद्यम के प्रदर्शन की व्याख्या करने के लिए प्रासंगिक है, इस तरह की वस्तुओं की प्रकृति और राशि का अलग से खुलासा किया जाना चाहिए ”। इस तरह की वस्तुओं के उदाहरणों में इन्वेंट्री के राइट्स, पुनर्गठन के लिए प्रावधान, अचल संपत्तियों के निपटान और लंबी अवधि के निवेश, विधायी परिवर्तन पूर्वव्यापी आवेदन, मुकदमेबाजी निपटान और प्रावधानों का उलट शामिल हैं। खंड राजस्व और खंड व्यय की किसी भी वस्तु की प्रकृति और राशि का खुलासा करने के लिए एक उद्यम को प्रोत्साहित किया जाता है, लेकिन इसकी आवश्यकता नहीं होती है कि ये आकार, प्रकृति या घटना के हैं, जो कि अवधि के लिए खंड के प्रदर्शन की व्याख्या करने के लिए उनका प्रकटीकरण प्रासंगिक है। इस तरह के प्रकटीकरण का उद्देश्य राजस्व की ऐसी किसी भी वस्तु के वर्गीकरण को बदलना या साधारण से असाधारण तक व्यय करना या ऐसी वस्तुओं का माप बदलना नहीं है। प्रकटीकरण, हालांकि, उस स्तर को बदलता है जिस पर उद्यम स्तर से खंड स्तर तक प्रकटीकरण उद्देश्यों के लिए ऐसी वस्तुओं के महत्व का मूल्यांकन किया जाता है।
44. An enterprise that reports the amount of cash flows arising from operating, investing and financing activities of a segment need not disclose depreciation and amortisation expense and non-cash expenses of such segment pursuant to sub-paragraphs (f) and (g) of paragraph 40.
44. एक उद्यम जो किसी खंड के परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह की रिपोर्ट करता है, उप खंडों (एफ) और (जी) के अनुसार ऐसे खंड के मूल्यह्रास और परिशोधन व्यय का खुलासा नहीं करना चाहिए। अनुच्छेद ४०।
45. AS 3, Cash Flow Statements, recommends that an enterprise present a cash flow statement that separately reports cash flows from operating, investing and financing activities. Disclosure of information regarding operating, investing and financing cash flows of each reportable segment is relevant to understanding the enterprise’s overall financial position, liquidity, and cash flows. Disclosure of segment cash flow is, therefore, encouraged, though not required. An enterprise that provides segment cash flow disclosures need not disclose depreciation and amortisation expense and non-cash expenses pursuant to sub-paragraphs (f) and (g) of paragraph 40.
45. 3 के रूप में, कैश फ्लो स्टेटमेंट्स, अनुशंसा करता है कि एक उद्यम एक नकदी प्रवाह विवरण प्रस्तुत करता है जो अलग-अलग नकदी प्रवाह को परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों की रिपोर्ट करता है। प्रत्येक रिपोर्ट करने योग्य खंड के नकदी प्रवाह के संचालन, निवेश और वित्तपोषण के संबंध में जानकारी का खुलासा उद्यम की समग्र वित्तीय स्थिति, तरलता और नकदी प्रवाह को समझने के लिए प्रासंगिक है। इसलिए, नकदी प्रवाह का प्रकटीकरण आवश्यक नहीं है, हालांकि, प्रोत्साहित किया जाता है। एक उद्यम जो खंड नकदी प्रवाह प्रकटीकरण प्रदान करता है उसे मूल्यह्रास और परिशोधन व्यय का खुलासा नहीं करना पड़ता है और पैराग्राफ 40 के उप-अनुच्छेदों (एफ) और (जी) के अनुरूप गैर-नकद खर्चों की आवश्यकता होती है।
46. An enterprise should present a reconciliation between the information disclosed for reportable segments and the aggregated information in the enterprise financial statements. In presenting the reconciliation, segment revenue should be reconciled to enterprise revenue; segment result should be reconciled to enterprise net profit or loss; segment assets should be reconciled to enterprise assets; and segment liabilities should be reconciled to enterprise liabilities.
46. एक उद्यम को रिपोर्ट करने योग्य खंडों के लिए प्रकट की गई जानकारी और उद्यम वित्तीय विवरणों में एकत्रित जानकारी के बीच एक सामंजस्य प्रस्तुत करना चाहिए। सुलह पेश करने में, खंड राजस्व को उद्यम राजस्व में समेट दिया जाना चाहिए; खंड के परिणाम को उद्यम को शुद्ध लाभ या हानि में समेटना चाहिए; खंड परिसंपत्तियों को उद्यम परिसंपत्तियों में समेट दिया जाना चाहिए; और खंड देनदारियों को उद्यम देनदारियों में समेट दिया जाना चाहिए।
Secondary Segment Reporting:-
47. Paragraphs 39-46 identify the disclosure requirements to be applied to each reportable segment based on primary reporting format of an enterprise. Paragraphs 48-51 identify the disclosure requirements to be applied to each reportable segment based on secondary reporting format of an enterprise, as follows:
(a) if primary format of an enterprise is business segments, the required secondary-format disclosures are identified in paragraph 48;
(b) if primary format of an enterprise is geographical segments based on location of assets (where the products of the enterprise are produced or where its service rendering operations are based), the required secondary-format disclosures are identified in paragraphs 49 and 50;
(c) if primary format of an enterprise is geographical segments based on the location of its customers (where its products are sold or services are rendered), the required secondary-format disclosures are identified in paragraphs 49 and 51.
47. पैराग्राफ 39-46 एक उद्यम के प्राथमिक रिपोर्टिंग प्रारूप के आधार पर प्रत्येक रिपोर्ट करने योग्य खंड पर लागू किए जाने वाले प्रकटीकरण आवश्यकताओं की पहचान करते हैं। पैराग्राफ 48-51 एक उद्यम के माध्यमिक रिपोर्टिंग प्रारूप के आधार पर प्रत्येक रिपोर्ट करने योग्य सेगमेंट पर लागू किए जाने वाले प्रकटीकरण आवश्यकताओं की पहचान करता है:
(ए) यदि किसी उद्यम का प्राथमिक प्रारूप व्यावसायिक खंड है, तो आवश्यक ४ format-प्रारूप के खुलासे की पहचान पैरा ४; में की जाती है;
(बी) यदि किसी उद्यम का प्राथमिक प्रारूप संपत्ति के स्थान के आधार पर भौगोलिक खंड है (जहां उद्यम के उत्पाद तैयार किए जाते हैं या जहां इसकी सेवा प्रदान करने वाले संचालन आधारित होते हैं), तो आवश्यक माध्यमिक प्रारूप के खुलासे पैराग्राफ 49 और 50 में पहचाने जाते हैं;
(ग) यदि किसी उद्यम का प्राथमिक प्रारूप उसके ग्राहकों के स्थान (जहाँ उसके उत्पाद बेचे जाते हैं या सेवाएं प्रदान की जाती हैं) के आधार पर भौगोलिक खंड हैं, तो आवश्यक ४ ९ और ५१ अनुच्छेदों में आवश्यक द्वितीयक प्रारूप के खुलासे की पहचान की जाती है।
48. If primary format of an enterprise for reporting segment information is business segments, it should also report the following information:
(a) segment revenue from external customers by geographical area based on the geographical location of its customers, for each geographical segment whose revenue from sales to external customers is 10 per cent or more of enterprise revenue;
(b) the total carrying amount of segment assets by geographical location of assets, for each geographical segment whose segment assets are 10 per cent or more of the total assets of all geographical segments; and
(c) the total cost incurred during the period to acquire segment assets that are expected to be used during more than one period (tangible and intangible fixed assets) by geographical location of assets, for each geographical segment whose segment assets are 10 per cent or more of the total assets of all geographical segments.
48. यदि खंड जानकारी देने के लिए किसी उद्यम का प्राथमिक प्रारूप व्यावसायिक क्षेत्र है, तो उसे निम्नलिखित जानकारी भी देनी चाहिए:
(ए) भौगोलिक ग्राहकों द्वारा अपने ग्राहकों की भौगोलिक स्थिति के आधार पर बाहरी क्षेत्र से खंड का राजस्व, प्रत्येक भौगोलिक खंड के लिए जिसका बिक्री से बाहरी ग्राहकों के लिए राजस्व राजस्व का 10 प्रतिशत या अधिक है;
(बी) प्रत्येक भौगोलिक खंड के लिए संपत्ति की भौगोलिक स्थिति से कुल संपत्ति की कुल राशि, जिनकी खंड की संपत्ति सभी भौगोलिक खंडों की कुल संपत्ति का 10 प्रतिशत या अधिक है; तथा
(ग) खंड की परिसंपत्तियों के अधिग्रहण की अवधि के दौरान होने वाली कुल लागत, जो प्रत्येक भौगोलिक भौगोलिक खंड के लिए संपत्ति की भौगोलिक स्थिति से एक अवधि (मूर्त और अमूर्त अचल संपत्तियों) से अधिक की अवधि के दौरान उपयोग किए जाने की उम्मीद है, जिनकी खंड संपत्ति 10 प्रतिशत या सभी भौगोलिक क्षेत्रों की कुल संपत्ति का अधिक।
49. If primary format of an enterprise for reporting segment information is geographical segments (whether based on location of assets or location of customers), it should also report the following segment information for each business segment whose revenue from sales to external customers is 10 per cent or more of enterprise revenue or whose segment assets are 10 per cent or more of the total assets of all business segments:
(a) segment revenue from external customers;
(b) the total carrying amount of segment assets; and
(c) the total cost incurred during the period to acquire segment assets that are expected to be used during more than one period (tangible and intangible fixed assets).
49. यदि खंड जानकारी की रिपोर्टिंग के लिए किसी उद्यम का प्राथमिक प्रारूप भौगोलिक खंड है (चाहे संपत्ति के स्थान या ग्राहकों के स्थान के आधार पर), तो इसे प्रत्येक व्यवसाय खंड के लिए निम्नलिखित खंड की जानकारी भी देनी चाहिए, जिसका बिक्री से बाहरी ग्राहकों को राजस्व 10 है। उद्यम आय का प्रतिशत या उससे अधिक या जिनकी खंड की संपत्ति सभी व्यवसाय खंडों की कुल संपत्ति का 10 प्रतिशत या उससे अधिक है:
(ए) बाहरी ग्राहकों से खंड राजस्व;
(बी) खंड परिसंपत्तियों की कुल वहन राशि; तथा
(ग) एक से अधिक अवधि (मूर्त और अमूर्त अचल संपत्तियों) के दौरान उपयोग की जाने वाली खंड परिसंपत्तियों का अधिग्रहण करने की अवधि के दौरान होने वाली कुल लागत।
50. If primary format of an enterprise for reporting segment information is geographical segments that are based on location of assets, and if the location of its customers is different from the location of its assets, then the enterprise should also report revenue from sales to external customers for each customer-based geographical segment whose revenue from sales to external customers is 10 per cent or more of enterprise revenue.
50. यदि खंड जानकारी के लिए किसी उद्यम का प्राथमिक प्रारूप भौगोलिक सेगमेंट है जो परिसंपत्तियों के स्थान पर आधारित है, और यदि उसके ग्राहकों का स्थान उसकी परिसंपत्तियों के स्थान से अलग है, तो उद्यम को बिक्री से लेकर बाहरी तक के राजस्व की भी रिपोर्ट करनी चाहिए। प्रत्येक ग्राहक-आधारित भौगोलिक सेगमेंट के लिए ग्राहक जिनकी बिक्री बाहरी ग्राहकों के लिए 10 प्रतिशत या उद्यम राजस्व से अधिक है।
51. If primary format of an enterprise for reporting segment information is geographical segments that are based on location of customers, and if the assets of the enterprise are located in different geographical areas from its customers, then the enterprise should also report the following segment information for each asset-based geographical segment whose revenue from sales to external customers or segment assets are 10 per cent or more of total enterprise amounts:
(a) the total carrying amount of segment assets by geographical location of the assets; and
(b) the total cost incurred during the period to acquire segment assets that are expected to be used during more than one period (tangible and intangible fixed assets) by location of the assets.
51. यदि खंड की जानकारी के लिए किसी उद्यम का प्राथमिक प्रारूप भौगोलिक खंड है जो ग्राहकों के स्थान पर आधारित है, और यदि उद्यम की संपत्ति उसके ग्राहकों से विभिन्न भौगोलिक क्षेत्रों में स्थित है, तो उद्यम को निम्नलिखित खंड की जानकारी भी देनी चाहिए। प्रत्येक परिसंपत्ति-आधारित भौगोलिक सेगमेंट के लिए, जिनकी बिक्री से बाहरी ग्राहकों या सेगमेंट की संपत्ति कुल उद्यम मात्रा का 10 प्रतिशत या उससे अधिक है:
(ए) संपत्ति की भौगोलिक स्थिति से खंड संपत्ति की कुल वहन राशि; तथा
(ख) परिसंपत्तियों के स्थान के अनुसार एक से अधिक अवधि (मूर्त और अमूर्त अचल संपत्तियों) के दौरान उपयोग की जाने वाली खंड परिसंपत्तियों का अधिग्रहण करने की अवधि के दौरान होने वाली कुल लागत।
Segment Accounting Policies:-
33. Segment information should be prepared in conformity with the accounting policies adopted for preparing and presenting the financial statements of the enterprise as a whole.
33. उद्यम के वित्तीय विवरणों को समग्र रूप से तैयार करने और प्रस्तुत करने के लिए अपनाई गई लेखांकन नीतियों के अनुरूप सेगमेंट की जानकारी तैयार की जानी चाहिए।
34. There is a presumption that the accounting policies that the directors and management of an enterprise have chosen to use in preparing the financial statements of the enterprise as a whole are those that the directors and management believe are the most appropriate for external reporting purposes. Since the purpose of segment information is to help users of financial statements better understand and make more informed judgements about the enterprise as a whole, this Standard requires the use, in preparing segment information, of the accounting policies adopted for preparing and presenting the financial statements of the enterprise as a whole. That does not mean, however, that the enterprise accounting policies are to be applied to reportable segments as if the segments were separate stand-alone reporting entities. A detailed calculation done in applying a particular accounting policy at the enterprise-wide level may be allocated to segments if there is a reasonable basis for doing so. Pension calculations, for example, often are done for an enterprise as a whole, but the enterprise-wide figures may be allocated to segments based on salary and demographic data for the segments.
34. एक अनुमान है कि एक उद्यम के निदेशकों और प्रबंधन ने उन लेखांकन नीतियों को चुना है जो उद्यम के वित्तीय विवरणों को एक पूरे के रूप में तैयार करने के लिए उपयोग करने के लिए चुना है, जो कि निर्देशक और प्रबंधन का मानना है कि बाहरी रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए सबसे उपयुक्त हैं। चूंकि खंड की जानकारी का उद्देश्य वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को बेहतर तरीके से समझने और उद्यम के बारे में अधिक सूचित निर्णय लेने में मदद करना है, इसलिए इस मानक को वित्तीय विवरणों को तैयार करने और पेश करने के लिए अपनाई गई लेखांकन नीतियों की खंड जानकारी तैयार करने में उपयोग करने की आवश्यकता होती है। एक पूरे के रूप में उद्यम की। हालांकि, इसका मतलब यह नहीं है कि उद्यम लेखांकन नीतियों को रिपोर्टिंग सेगमेंट पर लागू किया जाना चाहिए जैसे कि खंड अलग-अलग स्टैंड-अलोन रिपोर्टिंग इकाइयां थीं। उद्यम-व्यापी स्तर पर एक विशेष लेखांकन नीति को लागू करने में की गई एक विस्तृत गणना को खंडों में आवंटित किया जा सकता है यदि ऐसा करने के लिए उचित आधार हो। पेंशन गणना, उदाहरण के लिए, अक्सर एक पूरे के रूप में एक उद्यम के लिए किया जाता है, लेकिन उद्यम चौड़ा आंकड़ा खंडों के लिए वेतन और जनसांख्यिकीय डेटा के आधार पर आवंटित किया जा सकता है।
35. This Standard does not prohibit the disclosure of additional segment information that is prepared on a basis other than the accounting policies adopted for the enterprise financial statements provided that (a) the information is reported internally to the board of directors and the chief executive officer for purposes of making decisions about allocating resources to the segment and assessing its performance and (b) the basis of measurement for this additional information is clearly described.
35. यह मानक अतिरिक्त वित्तीय जानकारी के प्रकटीकरण पर रोक नहीं लगाता है जो उद्यम वित्तीय विवरणों के लिए अपनाई गई लेखांकन नीतियों के अलावा अन्य आधार पर तैयार की जाती है, बशर्ते कि (क) जानकारी निदेशक मंडल और मुख्य कार्यकारी अधिकारी को आंतरिक रूप से बताई गई हो खंड को संसाधन आवंटित करने और इसके प्रदर्शन का आकलन करने के बारे में निर्णय लेने के प्रयोजनों के लिए और (ख) इस अतिरिक्त जानकारी के लिए माप का आधार स्पष्ट रूप से वर्णित है।
36. Assets and liabilities that relate to two or more clauses jointly if they should be allocated to the clauses, and only if, their respective revenues and expenses are also allocated to those clauses.
36. संपत्तियां और देयताएं जो संयुक्त रूप से दो या दो से अधिक खंडों से संबंधित हैं, यदि उन्हें खंडों के लिए आवंटित किया जाना चाहिए, और केवल अगर, उनके संबंधित राजस्व और व्यय भी उन खंडों को आवंटित किए जाते हैं।
The way in which asset, liability, revenue, and expense items are allocated to segments depends on such factors as the nature of those items, the activities conducted by the segment, and the relative autonomy of that segment. It is not possible or appropriate to specify a single basis of allocation that should be adopted by all enterprises; nor is it appropriate to force allocation of enterprise asset, liability, revenue, and expense items that relate jointly to two or more segments, if the only basis for making those allocations is arbitrary. At the same time, the definitions of segment revenue, segment expense, segment assets, and segment liabilities are interrelated, and the resulting allocations should be consistent. Therefore, jointly used assets and liabilities are allocated to segments if, and only if, their related revenues and expenses also are allocated to those segments. For example, an asset is included in segment assets if, and only if, the related depreciation or amortisation is included in segment expense.
37. जिस तरह से परिसंपत्तियों, देयता, राजस्व और व्यय वस्तुओं को खंडों के लिए आवंटित किया जाता है, उन कारकों की प्रकृति, खंड द्वारा संचालित गतिविधियों और उस खंड की सापेक्ष स्वायत्तता जैसे कारकों पर निर्भर करता है। आवंटन का एक भी आधार निर्दिष्ट करना संभव या उचित नहीं है जिसे सभी उद्यमों द्वारा अपनाया जाना चाहिए; न ही उद्यम परिसंपत्ति, देयता, राजस्व, और व्यय वस्तुओं के आवंटन को बाध्य करना उचित है जो संयुक्त रूप से दो या दो से अधिक खंडों से संबंधित हैं, यदि उन आवंटन को बनाने का एकमात्र आधार मनमाना है। इसी समय, खंड राजस्व, खंड व्यय, खंड संपत्ति, और खंड देनदारियों की परिभाषाएं परस्पर संबंधित हैं, और परिणामस्वरूप आवंटन सुसंगत होना चाहिए। इसलिए, यदि संयुक्त रूप से उपयोग की गई संपत्ति और देनदारियां खंडों को आवंटित की जाती हैं, और केवल अगर, उनके संबंधित राजस्व और व्यय भी उन क्षेत्रों को आवंटित किए जाते हैं। उदाहरण के लिए, एक परिसंपत्ति को खंड परिसंपत्तियों में शामिल किया जाता है यदि, और केवल तभी, संबंधित मूल्यह्रास या परिशोधन को खंड व्यय में शामिल किया जाता है।
Identifying Reportable Segments
Primary and Secondary Segment Reporting Formats
19. The dominant source and nature of risks and returns of an enterprise should govern whether its primary segment reporting format will be business segments or geographical segments. If the risks and returns of an enterprise are affected predominantly by differences in the products and services it produces, its primary format for reporting segment information should be business segments, with secondary information reported geographically. Similarly, if the risks and returns of the enterprise are affected predominantly by the fact that it operates in different countries or other geographical areas, its primary format for reporting segment information should be geographical segments, with secondary information reported for groups of related products and services.
19. एक उद्यम के जोखिमों और रिटर्न के प्रमुख स्रोत और प्रकृति को यह नियंत्रित करना चाहिए कि इसका प्राथमिक खंड रिपोर्टिंग प्रारूप व्यवसाय खंड या भौगोलिक खंड होगा या नहीं। यदि किसी उद्यम के जोखिम और रिटर्न मुख्य रूप से उत्पादित उत्पादों और सेवाओं में अंतर से प्रभावित होते हैं, तो रिपोर्टिंग जानकारी के लिए इसका प्राथमिक प्रारूप व्यावसायिक सेगमेंट होना चाहिए, जिसमें माध्यमिक जानकारी भौगोलिक रूप से रिपोर्ट की जाती है। इसी तरह, अगर उद्यम के जोखिम और रिटर्न मुख्य रूप से इस तथ्य से प्रभावित होते हैं कि यह विभिन्न देशों या अन्य भौगोलिक क्षेत्रों में संचालित होता है, तो खंड की जानकारी रिपोर्टिंग के लिए इसका प्राथमिक प्रारूप भौगोलिक खंड होना चाहिए, संबंधित उत्पादों और सेवाओं के समूहों के लिए माध्यमिक जानकारी के साथ रिपोर्ट किया गया है। ।
20. IntErnal organisation and management structure of an enterprise and its system of internal financial reporting to the board of directors and the chief executive officer should normally be the basis for identifying the predominant source and nature of risks and differing rates of return facing the enterprise and, therefore, for determining which reporting format is primary and which is secondary, except as provided in sub-paragraphs
(a) and (b) below:
(a) if risks and returns of an enterprise are strongly affected both by differences in the products and services it produces and by differences in the geographical areas in which it operates, as evidenced by a ‘matrix approach’ to managing the company and to reporting internally to the board of directors and the chief executive officer, then the enterprise should use business segments as its primary segment reporting format and geographical segments as its secondary reporting format; and
(b) if internal organisational and management structure of an enterprise and its system of internal financial reporting to the board of directors and the chief executive officer are based neither on individual products or services or groups of related products/services nor on geographical areas, the directors and management of the enterprise should determine whether the risks and returns of the enterprise are related more to the products and services it produces or to the geographical areas in which it operates and should, accordingly, choose business segments or geographical segments as the primary segment reporting format of the enterprise, with the other as its secondary reporting format.
20. एक उद्यम के आंतरिक संगठन और प्रबंधन संरचना और निदेशक मंडल के लिए आंतरिक वित्तीय रिपोर्टिंग की इसकी प्रणाली और मुख्य कार्यकारी अधिकारी को आम तौर पर प्रमुख स्रोत और जोखिमों की प्रकृति की पहचान करने और उद्यम का सामना करने वाले रिटर्न की अलग-अलग दरों का आधार होना चाहिए। , इसलिए, यह निर्धारित करने के लिए कि कौन सा रिपोर्टिंग प्रारूप प्राथमिक है और जो उप-अनुच्छेदों में दिए गए को छोड़कर, माध्यमिक है
(ए) और (बी) नीचे:
(ए) यदि किसी उद्यम के जोखिम और रिटर्न दोनों उत्पादों और सेवाओं में अंतर से प्रभावित होते हैं जो इसे पैदा करता है और भौगोलिक क्षेत्रों में अंतर है जिसमें यह संचालित होता है, जैसा कि कंपनी के प्रबंधन और रिपोर्टिंग के लिए एक 'मैट्रिक्स दृष्टिकोण' द्वारा स्पष्ट किया गया है। आंतरिक रूप से निदेशक मंडल और मुख्य कार्यकारी अधिकारी के लिए, फिर उद्यम को व्यवसाय खंडों को अपने प्राथमिक खंड रिपोर्टिंग प्रारूप और भौगोलिक खंडों को अपने माध्यमिक रिपोर्टिंग प्रारूप के रूप में उपयोग करना चाहिए; तथा
(ख) यदि किसी उद्यम की आंतरिक संगठनात्मक और प्रबंधन संरचना और निदेशक मंडल के आंतरिक वित्तीय रिपोर्टिंग की प्रणाली और मुख्य कार्यकारी अधिकारी न तो व्यक्तिगत उत्पादों या सेवाओं या संबंधित उत्पादों / सेवाओं के समूहों पर आधारित हैं और न ही भौगोलिक क्षेत्रों पर आधारित हैं, उद्यम के निदेशकों और प्रबंधन को यह निर्धारित करना चाहिए कि उद्यम के जोखिम और रिटर्न उसके द्वारा उत्पादित भौगोलिक सेवाओं या उन भौगोलिक क्षेत्रों में संबंधित उत्पादों और सेवाओं से अधिक संबंधित हैं, जिनके अनुसार, यह व्यवसाय सेगमेंट या भौगोलिक सेगमेंट का चयन प्राथमिक सेगमेंट के रूप में करना चाहिए। एंटरप्राइज़ का रिपोर्टिंग प्रारूप, इसके द्वितीयक रिपोर्टिंग प्रारूप के रूप में अन्य के साथ।
21. For most enterprises, the predominant source of risks and returns determines how the enterprise is organised and managed. Organisational and management structure of an enterprise and its internal financial reporting system normally provide the best evidence of the predominant source of risks and returns of the enterprise for the purpose of its segment reporting. Therefore, except in rare circumstances, an enterprise will report segment information in its financial statements on the same basis as it reports internally to top management. Its predominant source of risks and returns becomes its primary segment reporting format. Its secondary source of risks and returns becomes its secondary segment reporting format.
21. अधिकांश उद्यमों के लिए, जोखिम और रिटर्न का प्रमुख स्रोत यह निर्धारित करता है कि उद्यम कैसे व्यवस्थित और प्रबंधित किया जाता है। उद्यम की संगठनात्मक और प्रबंधन संरचना और इसकी आंतरिक वित्तीय रिपोर्टिंग प्रणाली आम तौर पर अपने सेगमेंट रिपोर्टिंग के उद्देश्य के लिए उद्यम के जोखिमों और रिटर्न के प्रमुख स्रोत का सबसे अच्छा सबूत प्रदान करती है। इसलिए, दुर्लभ परिस्थितियों को छोड़कर, एक उद्यम अपने वित्तीय वक्तव्यों में खंड की जानकारी उसी आधार पर रिपोर्ट करेगा, जब यह आंतरिक रूप से शीर्ष प्रबंधन को रिपोर्ट करता है। जोखिम और प्रतिफल का इसका प्रमुख स्रोत इसका प्राथमिक खंड रिपोर्टिंग प्रारूप बन जाता है। जोखिम और रिटर्न का इसका द्वितीयक स्रोत इसका द्वितीयक खंड रिपोर्टिंग प्रारूप बन जाता है।
22. A ‘matrix presentation’ — both business segments and geographical segments as primary segment reporting formats with full segment disclosures on each basis — will often provide useful information if risks and returns of an enterprise are strongly affected both by differences in the products and services it produces and by differences in the geographical areas in which it operates. This Standard does not require, but does not prohibit, a ‘matrix presentation’.
22. एक 'मैट्रिक्स प्रस्तुति' - प्रत्येक आधार पर पूर्ण खंड के खुलासे के साथ प्राथमिक सेगमेंट रिपोर्टिंग प्रारूपों के रूप में व्यापार सेगमेंट और भौगोलिक सेगमेंट दोनों - अक्सर उपयोगी जानकारी प्रदान करेंगे यदि किसी उद्यम के जोखिम और रिटर्न उत्पादों और सेवाओं में अंतर से दोनों प्रभावित होते हैं। यह उन भौगोलिक क्षेत्रों में उत्पादन और अंतर के द्वारा होता है जिनमें यह संचालित होता है। इस मानक की आवश्यकता नहीं है, लेकिन प्रतिबंधित नहीं है, 'मैट्रिक्स प्रस्तुति'।
23. In some cases, organisation and internal reporting of an enterprise may have developed along lines unrelated to both the types of products and services it produces, and the geographical areas in which it operates. In such cases, the internally reported segment data will not meet the objective of this Standard. Accordingly, paragraph 20(b) requires the directors and management of the enterprise to determine whether the risks and returns of the enterprise are more product/service driven or geographically driven and to accordingly choose business segments or geographical segments as the primary basis of segment reporting. The objective is to achieve a reasonable degree of comparability with other enterprises, enhance understandability of the resulting information, and meet the needs of investors, creditors, and others for information about product/service-related and geographically- related risks and returns.
23. कुछ मामलों में, किसी उद्यम के संगठन और आंतरिक रिपोर्टिंग का विकास उन दोनों प्रकार के उत्पादों और सेवाओं से असंबंधित लाइनों के साथ हो सकता है जो इसे पैदा करते हैं, और भौगोलिक क्षेत्र जिसमें यह काम करता है। ऐसे मामलों में, आंतरिक रूप से सूचित खंड डेटा इस मानक के उद्देश्य को पूरा नहीं करेगा। तदनुसार, पैराग्राफ 20 (बी) को यह निर्धारित करने के लिए उद्यम के निदेशकों और प्रबंधन की आवश्यकता है कि उद्यम के जोखिम और रिटर्न अधिक उत्पाद / सेवा संचालित या भौगोलिक रूप से संचालित हैं और तदनुसार सेगमेंट रिपोर्टिंग के प्राथमिक आधार के रूप में व्यावसायिक क्षेत्रों या भौगोलिक क्षेत्रों का चयन करें। । उद्देश्य अन्य उद्यमों के साथ तुलना की एक उचित डिग्री प्राप्त करना है, परिणामी जानकारी की समझ को बढ़ाने, और उत्पाद / सेवा से संबंधित और भौगोलिक दृष्टि से संबंधित जोखिम और रिटर्न के बारे में जानकारी के लिए निवेशकों, लेनदारों, और अन्य की जरूरतों को पूरा करना है।
![Journal Kya Hai [जर्नल से क्या आशय है]](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg6YVp0UOFvUAwKh5o85V5DLInYYEGl4H0xYd8X_VIYXGYkEl9dd5AE_c-N_deACWz-wYkrKdpe7HowzgiEfGt7PbTnQ8fMNvAWTof3X76z0qHOY_jDANhB-hgSsddMgI2r1-vgMYj65EsO/s1193/journal.png "Journal Kya Hai [जर्नल से क्या आशय है]")
